Die Übertragung von Vermögen auf eine Gesellschaftsstruktur durch Testament oder auf dem Schenkungswege unter Lebenden stellt einen erbschaftsteuerbaren Vorgang dar. Das heißt, die unentgeltliche Übertragung unterliegt entweder der Schenkungssteuer (Schenkung ab 400.000 EUR) oder der Erbersatzsteuer (Freibetrag von 800.000 EUR). Vermögensübertragungen zugunsten gemeinnütziger Organisationen sind bis zu 1 Mio. EUR steuerfrei. Du musst jedoch beachten, dass die Übertragung von Vermögen auf eine gemeinnützige Einrichtung nur dann von der Erbschaft- und Schenkungsteuer befreit ist, wenn anschließend die Einrichtung für mindestens zehn Jahre die Voraussetzungen für ihre Gemeinnützigkeit erfüllt. Verliert sie innerhalb von zehn Jahren ihre Gemeinnützigkeit, fallen nachträglich die entsprechende Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer an.

Inzwischen gibt es auf dem Markt zwei rechtliche Alternativen, das Vermögen im Rahmen einer Nachfolgeplanung zu schützen und auf die nächsten Generationen zu übertragen. Die erste Option ist ein so genannter Familienpool bzw. eine Familiengesellschaft. Der Familienpool ermöglicht individuelle Regelungen bezüglich der Geschäftsführung, der Gewinnbeteiligung und der Stimmrechte, die zu den Gesellschaftsanteilen festgesetzt werden können. Bei einer gut überlegten Gestaltung des Familienpools mit klar definierten Strukturen und festgelegten Verantwortlichkeiten können spätere Erbauseinandersetzungen vermieden und das Vermögen als Ganzes geschützt werden.

In den meisten Fällen raten wir unseren Kunden, eine zweite Option in Erwägung zu ziehen, denn sie bietet viel größere Gestaltungsräume für die Nachfolgeplanung. Es geht um die Gründung einer Familienstiftung. Ein wesentlicher Vorteil einer Familienstiftung vor einem Familienpool besteht darin, dass der Stifter sich selbst als Vorstand einsetzen und dadurch die volle Kontrolle über das Vermögen behalten kann, welches er auf die Stiftung überträgt. Auch hat der Stifter die Sicherheit, dass die Stiftungssatzung von kommenden Generationen nicht gegen seinen Willen abgeändert werden kann. Beim Familienpool wird der Vorstand von der Mitgliederversammlung gewählt. Für Vereinsgründer besteht damit keine Sicherheit, denn die Vereinssatzung kann bei einer entsprechenden Stimmenmehrheit in der Mitgliederversammlung stets geändert werden, auch gegen den Willen der Gründer.

Um dein Unternehmen nachhaltig und generationsübergreifend aufrechtzuerhalten, ist es anzuraten, dein Unternehmen und die Stiftung in einer Holdingstruktur zu verbinden. Es gibt verschiedene Holding-Konstellationen je nach Rechtsform und Umsatzvolumen des Unternehmens. In einigen Fällen reicht es, eine Familienstiftung zur Holdingmutter zu machen. In bestimmten finanziellen Situationen ist es empfehlenswert, eine komplexere Stiftungsstruktur errichten zu lassen. Eine weit verbreitete Variante ist die Gründung einer Familien- und einer gemeinnützigen Stiftung. Diese als Doppelstiftung bezeichnete Konstellation sichert einerseits die Versorgung der Unternehmerfamilie und ermöglicht es andererseits steuerbegünstigt mit Erträgen des Unternehmens wohltätige Zwecke zu verfolgen. Der Trick besteht darin, dass in der Familienstiftung die Mehrheit der Stimmrechte und somit die Steuerung des Unternehmens angesiedelt wird, während die Vermögensrechte mehrheitlich bei der gemeinnützigen Stiftung liegen, wo sie steuerlich privilegiert sind und für die vom Stifter gewünschten gemeinnützigen Zwecke verwendet werden können.

Wie konkret die Kombination aus dem Unternehmen und der Stiftung funktioniert, kann man sich am Beispiel des Brillenimperiums Fielmann AG verinnerlichen. Um sein Lebenswerk über die Generationen zu sichern, hat der Unternehmensgründer Günther Fielmann im Jahr 2012 einen großen Teil seiner Aktien auf die Fielmann Familienstiftung übertragen, sodass jetzt die neu gegründete Stiftung eine Beteiligung von 51 Prozent an der Fielmann AG hält. Mit diesem Schritt hat Günther Fielmann die Vorteile der Kapitalmärkte mit denen der Familienstiftung verbunden. Die Fielmann Familienstiftung ist Mehrheitsaktionär der Fielmann AG, und das wird sie auch immer bleiben. Denn aufgrund der Verselbständigung der Vermögensmasse können die Anteile der Stiftung an der Fielmann AG nicht herausgezogen werden: weder durch einen Beschluss der Hauptversammlung, noch durch einen Alleingang des Stiftungsvorstandes, noch durch Erbstreitigkeiten zwischen zwei Kindern des Unternehmers. Denn unter dem Dach der Stiftung kann ein Unternehmen nicht aufgegeben, zersplittert oder verkauft werden, wie es bei einer AG oder GmbH eben sonst aufgrund der gesellschaftsrechtlichen Struktur möglich ist.

Günther Fielmann hat bewusst diesen Schritt gemacht, um den langfristigen Erhalt seines Lebenswerks über die Generationen zu sichern. Die Stiftung mit ihrem Vermögen wird auch dann bestehen, wenn ein Fremdmanagement rekrutiert wird und kein Nachfolger aus der Familie für operative Geschäfte gefunden wird. Die gesellschaftliche Anerkennung als Brillenkönig, die er schon zu Lebzeiten hat, wird durch die gleichnamige Familienstiftung über Jahrhunderte hinaus erhalten bleiben.